Die Tabellen nennen die Parameter der Einkommensteuer für die Veranlagungszeiträume (VZ) 2025 und 2026 nach Rechtsstand 28.10.2026. Jeder Wert gilt für das gesamte Kalenderjahr (1.1. bis 31.12.) des genannten VZ; Werte verschiedener Jahre dürfen nicht gemischt werden. Zahlen aus dem Gesetzentwurf für 2027 und 2028 stehen getrennt im letzten Abschnitt, weil sie noch nicht gelten.
Einkommensteuertarif (§ 32a Abs. 1 EStG)
Alle Beträge in Euro je Jahr, Einzelveranlagung. Das Ergebnis enthält weder Solidaritätszuschlag noch Kirchensteuer. Es gilt vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c EStG.
| Zone | VZ 2025 (geltend) | VZ 2026 (geltend) | VZ 2027 (Entwurf) | VZ 2028 (Entwurf) |
|---|---|---|---|---|
| 1 Grundfreibetrag | bis 12.096: 0 | bis 12.348: 0 | bis 12.564: 0 | bis 12.900: 0 |
| 2 erste Progressionszone | 12.097 bis 17.443: (932,30 · y + 1.400) · y | 12.349 bis 17.799: (914,51 · y + 1.400) · y | 12.565 bis 17.799: (952,24 · y + 1.400) · y | 12.901 bis 17.799: (1.017,55 · y + 1.400) · y |
| 3 zweite Progressionszone | 17.444 bis 68.480: (176,64 · z + 2.397) · z + 1.015,13 | 17.800 bis 69.878: (173,10 · z + 2.397) · z + 1.034,87 | 17.800 bis 70.600: (170,74 · z + 2.397) · z + 993,86 | 17.800 bis 70.600: (170,74 · z + 2.397) · z + 930,08 |
| 4 Proportionalzone (42%) | 68.481 bis 277.825: 0,42 · x − 10.911,92 | 69.879 bis 277.825: 0,42 · x − 11.135,63 | 70.601 bis 249.999: 0,42 · x − 11.241,73 | 70.601 bis 249.999: 0,42 · x − 11.305,52 |
| 5 (45%) | ab 277.826: 0,45 · x − 19.246,67 | ab 277.826: 0,45 · x − 19.470,38 | 250.000 bis 279.999: 0,45 · x − 18.741,70 | 250.000 bis 279.999: 0,45 · x − 18.805,49 |
| 6 (47%) | – | – | ab 280.000: 0,47 · x − 24.341,68 | ab 280.000: 0,47 · x − 24.405,47 |
Variablen und Rundung, jeweils nach § 32a Abs. 1 Satz 1 und 3 bis 6 EStG:
- (x) ist das auf volle Euro abgerundete zu versteuernde Einkommen.
- (y) = ((x) − Grundfreibetrag) / 10.000.
- (z) = ((x) − 17.443) / 10.000 für 2025. Für 2026 bis 2028 gilt ((x) − 17.799) / 10.000.
- Der Steuerbetrag wird auf den nächsten vollen Euro abgerundet.
Bei Zusammenveranlagung (Splitting) beträgt die tarifliche Einkommensteuer das Zweifache des Steuerbetrags für die Hälfte des gemeinsamen zu versteuernden Einkommens (§ 32a Abs. 5 EStG).
Prüfwerte, nach den Formeln gerechnet (kein Abgleich mit dem BMF-Rechner), Einzelveranlagung, ohne Soli und Kirchensteuer:
| VZ 2026: zvE (€) | Einkommensteuer (€) | VZ 2025: zvE (€) | Einkommensteuer (€) |
|---|---|---|---|
| 12.348 | 0 | 12.096 | 0 |
| 12.349 | 0 | 12.097 | 0 |
| 17.799 | 1.034 | 17.443 | 1.015 |
| 17.800 | 1.035 | 17.444 | 1.015 |
| 30.000 | 4.217 | 30.000 | 4.303 |
| 69.878 | 18.213 | 68.480 | 17.849 |
| 69.879 | 18.213 | 68.481 | 17.850 |
| 277.825 | 105.550 | 277.825 | 105.774 |
| 277.826 | 105.551 | 277.826 | 105.775 |
Splitting 2026, gemeinsames zvE 60.000 €: Die Hälfte beträgt 30.000 €, die Steuer darauf 4.217 €, also 2 · 4.217 € = 8.434 €.
Freibeträge, Pauschbeträge, Pauschalen und Solidaritätszuschlag
Die Spalte „Art“ folgt der Bezeichnung im Gesetz. Alle Werte sind Jahresbeträge in Euro, sofern nichts anderes steht.
| Parameter | Art | VZ 2025 | VZ 2026 | Fundstelle | Betrifft |
|---|---|---|---|---|---|
| Grundfreibetrag | Tarifzone mit Steuer 0 | 12.096 | 12.348 | § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG | zvE |
| Grundfreibetrag bei Splitting (rechnerisch, doppelt) | Folge des Splitting-Verfahrens | 24.192 | 24.696 | § 32a Abs. 5 EStG | zvE, Zusammenveranlagung |
| Kinderfreibetrag je Elternteil | Freibetrag | 3.336 | 3.414 | § 32 Abs. 6 Satz 1 EStG | Kinder |
| Freibetrag für Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf je Elternteil | Freibetrag | 1.464 | 1.464 | § 32 Abs. 6 Satz 1 EStG | Kinder |
| Beide Freibeträge je Kind bei Zusammenveranlagung | Freibetrag (Verdopplung) | 9.600 | 9.756 | § 32 Abs. 6 Satz 2 EStG | Kinder, Zusammenveranlagung |
| Kindergeld je Kind und Monat | monatliche Leistung | 255 | 259 | § 66 Abs. 1 EStG | Kinder |
| Arbeitnehmer-Pauschbetrag | Pauschbetrag (Werbungskosten), höchstens in Höhe der Einnahmen | 1.230 | 1.230 | § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a, Satz 2 EStG | Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit |
| Pauschbetrag für Versorgungsbezüge | Pauschbetrag (Werbungskosten), höchstens in Höhe der um Versorgungsfreibetrag geminderten Einnahmen | 102 | 102 | § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. b, Satz 2 EStG | Versorgungsbezüge |
| Pauschbetrag für Einnahmen nach § 22 Nr. 1, 1a, 5 EStG | Pauschbetrag (Werbungskosten), insgesamt | 102 | 102 | § 9a Satz 1 Nr. 3 EStG | sonstige Einkünfte |
| Sparer-Pauschbetrag, Einzelveranlagung | Pauschbetrag (Werbungskosten) | 1.000 | 1.000 | § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG | Kapitalerträge |
| Sparer-Pauschbetrag, Zusammenveranlagung | Pauschbetrag (Werbungskosten) | 2.000 | 2.000 | § 20 Abs. 9 Satz 2 EStG | Kapitalerträge |
| Sonderausgaben-Pauschbetrag (72 € bei Zusammenveranlagung) | Pauschbetrag | 36 | 36 | § 10c Satz 1 und 2 EStG | Sonderausgaben |
| Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (erstes Kind) | Abzug von der Summe der Einkünfte | 4.260 | 4.260 | § 24b Abs. 2 Satz 1 EStG | Alleinerziehende |
| Erhöhung je weiteres Kind | Abzug von der Summe der Einkünfte | 240 | 240 | § 24b Abs. 2 Satz 2 EStG | Alleinerziehende |
| Entfernungspauschale je vollem Entfernungskilometer | Pauschale | gestaffelt (0,38 € erst ab dem 21. km) | 0,38 € ab dem ersten km | § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 2 EStG | Wege Wohnung–erste Tätigkeitsstätte |
| Höchstbetrag Entfernungspauschale | Höchstbetrag | 4.500 | 4.500 (höher bei eigenem oder überlassenem Kraftwagen) | § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 2 EStG | Wege Wohnung–erste Tätigkeitsstätte |
| Soli-Freigrenze, Einzelveranlagung | Freigrenze (Einkommensteuer als Bemessungsgrundlage) | 19.950 | 20.350 | § 3 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 SolzG | Solidaritätszuschlag |
| Soli-Freigrenze, Splitting | Freigrenze (Einkommensteuer als Bemessungsgrundlage) | 39.900 | 40.700 | § 3 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 SolzG | Solidaritätszuschlag |
| Zuschlagsatz | Satz der Bemessungsgrundlage | 5,5% | 5,5% | § 4 Satz 1 SolzG | Solidaritätszuschlag |
| Obergrenze in der Milderungszone | Anteil des Betrags über der Freigrenze | 11,9% | 11,9% | § 4 Satz 2 SolzG | Solidaritätszuschlag |
Zu den Soli-Zeilen:
- Bemessungsgrundlage bei der Veranlagung ist die Einkommensteuer unter Berücksichtigung der Kinderfreibeträge (§ 3 Abs. 2 SolzG), nicht allein die Steuer auf das zvE. Die Einkommensteuer nach § 32d Abs. 3 und 4 EStG wird zuvor abgezogen (§ 3 Abs. 3 Satz 1 SolzG).
- Der Soli beträgt (\min(0{,}055 \cdot B;\ 0{,}119 \cdot (B – F))), sobald (B > F). (B) ist die Bemessungsgrundlage in Euro, (F) die Freigrenze in Euro. Bruchteile eines Cents bleiben außer Ansatz (§ 4 Satz 3 SolzG).
- Die Freigrenzen 2025 stehen in Art. 3, die für 2026 in Art. 4 des Steuerfortentwicklungsgesetzes. Nach § 6 Abs. 27 SolzG gilt die 2026er Fassung erstmals im VZ 2026.
- Beim Lohnsteuerabzug gelten Teilbeträge der Freigrenzen je Lohnzahlungszeitraum (§ 3 Abs. 4 SolzG).
Prüfwerte Soli 2026, Einzelveranlagung, ohne Kinder, nach den Formeln gerechnet (kein BMF-Abgleich):
| zvE (€) | Einkommensteuer (€) | Soli (€) | Rechenweg |
|---|---|---|---|
| 74.968 | 20.350 | 0,00 | nicht über der Freigrenze |
| 74.969 | 20.351 | 0,11 | min(1.119,30; 11,9% · 1) = 0,119, auf Cent abgerundet |
| 80.000 | 22.464 | 251,56 | min(1.235,52; 11,9% · 2.114 = 251,566) |
Gesetzentwurf: Einkommensteuerreformgesetz 2027 (nicht geltendes Recht)
Quelle ist der Gesetzentwurf der Bundesregierung vom 28.09.2026 (BT-Drucksache 21/8235). Er ist noch nicht verkündet. Inkrafttreten laut Entwurf: 1.1.2027, für die Artikel 2 und 5 am 1.1.2028. Alle Werte können sich im Gesetzgebungsverfahren ändern.
| Parameter | VZ 2026 (geltend) | VZ 2027 (Entwurf) | VZ 2028 (Entwurf) | Fundstelle im Entwurf |
|---|---|---|---|---|
| Grundfreibetrag | 12.348 | 12.564 | 12.900 | Art. 1 Nr. 4, Art. 2 Nr. 2 (§ 32a EStG) |
| Obergrenze der zweiten Progressionszone | 69.878 | 70.600 | 70.600 | Art. 1 Nr. 4, Art. 2 Nr. 2 |
| Beginn Zone mit 45% | 277.826 | 250.000 | 250.000 | Art. 1 Nr. 4, Art. 2 Nr. 2 |
| Beginn Zone mit 47% | – | 280.000 | 280.000 | Art. 1 Nr. 4, Art. 2 Nr. 2 |
| Kinderfreibetrag je Elternteil | 3.414 | 3.564 | 3.654 | Art. 1 Nr. 3, Art. 2 Nr. 1 (§ 32 Abs. 6 EStG) |
| Freibetrag für Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf je Elternteil | 1.464 | 1.464 | 1.464 | Art. 1 Nr. 3, Art. 2 Nr. 1 |
| Arbeitnehmer-Pauschbetrag | 1.230 | 1.430 | im Entwurf nicht weiter geändert | Art. 1 Nr. 2 (§ 9a EStG) |
| Kindergeld je Kind und Monat | 259 | 267 | 272 | Art. 1 Nr. 9, Art. 2 Nr. 5 (§ 66 EStG) |
| Steuerermäßigung Handwerkerleistungen (§ 35a Abs. 3 Satz 1 EStG) | 20%, höchstens 1.200 | 15%, höchstens 900 | wie 2027 | Art. 1 Nr. 5 |
| Pauschsteuersatz Minijobs (§ 40a Abs. 2 EStG) | 2% | 5% | wie 2027 | Art. 1 Nr. 7 |
| Höchstbetrag Stundenlohn bei Sonn- und Feiertagszuschlägen (§ 3b Abs. 2 Satz 1 EStG) | 50 | Nachtarbeit 50, Sonn- und Feiertagsarbeit 75 | wie 2027 | Art. 1 Nr. 1 |
Prüfwerte Entwurf 2027 (nach den Entwurfsformeln gerechnet): zvE 17.799 € ergibt 993 €, 17.800 € ergibt 994 €, 70.600 € ergibt 18.410 €, 250.000 € ergibt 93.758 € und 280.000 € ergibt 107.258 €.