Rürup, Riester, Besteuerungsanteil: Referenztabelle

Die Tabellen zeigen die gesetzlichen Parameter für Basisrente (Rürup), Riester-Förderung und den Besteuerungsanteil der Rente. Sie geben den Rechtsstand vom 28.10.2026 für das Beitragsjahr 2026 und für Rentenbeginne bis 2058 wieder. Alle Beträge sind brutto, in Euro und ohne Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.

Basisrente: Höchstbetrag und Abzug

Der Höchstbetrag für Basisrentenbeiträge (Sonderausgaben nach § 10 Absatz 1 Nummer 2 EStG) knüpft an den Höchstbeitrag zur knappschaftlichen Rentenversicherung an. Er ist auf einen vollen Euro aufgerundet (§ 10 Absatz 3 Satz 1 EStG).

Der Höchstbetrag 2026 ergibt sich aus der Beitragsbemessungsgrenze der knappschaftlichen Rentenversicherung von 124.800 € und dem Beitragssatz von 24,7%. Die Rechnung lautet 124.800 × 0,247 = 30.825,60, aufgerundet 30.826 €. Der Höchstbetrag 2025 folgt aus 118.800 € × 0,247 = 29.343,60, aufgerundet 29.344 €.

Bei Zusammenveranlagung wird der Höchstbetrag verdoppelt. Die Höchstbeträge der Ehegatten werden nicht einzeln geprüft. Der Rechner sollte daher Einzel- und Zusammenveranlagung als eigene Eingabe führen.

Formel:
[ \text{Abzug} = \min(B_{\text{Basis}} + B_{\text{GRV}};\ H) – A_{\text{AG}} ]

• (B_{\text{Basis}}): Beiträge zur Basisrente (€/Jahr)
• (B_{\text{GRV}}): Arbeitnehmer- und Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung (€/Jahr). Der steuerfreie Arbeitgeberanteil wird nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 Satz 6 EStG hinzugerechnet.
• (H): Höchstbetrag
• (A_{\text{AG}}): steuerfreier Arbeitgeberanteil (€/Jahr)

Das Ergebnis ist ein Sonderausgabenabzug. Die Steuerwirkung hängt vom Grenzsteuersatz ab.

Die Beispiele sind nach den genannten Annahmen berechnet.

Riester-Förderung: Zulagen und Mindesteigenbeitrag

Die Zulage wird gekürzt, wenn der Mindesteigenbeitrag nicht erreicht wird. Der Sonderausgabenabzug wird nur gewährt, wenn er günstiger ist als der Zulageanspruch. Das Finanzamt prüft das von Amts wegen (§ 10a Abs. 2 EStG). Die Tabelle gilt für Verträge nach altem Riester-Recht bis zum 31.12.2026, siehe den Abschnitt zur Reform ab 2027.

Das Vorjahr bestimmt die Bemessung. Für 2026 zählen also die Einnahmen aus 2025. Das gilt für beitragspflichtige Einnahmen nach SGB VI, Besoldung und Amtsbezüge sowie bestimmte Renten wegen Erwerbsminderung (§ 86 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 bis 4 EStG). Wird nach Ablauf des Beitragsjahres festgestellt, dass kein Anspruch auf Kinderzulage bestand, ändert das den Mindesteigenbeitrag nicht (§ 86 Abs. 4 EStG).

Formel für den Mindesteigenbeitrag:
[ M = \max\bigl(60;\ \min(0{,}04 \cdot E_{V};\ 2100) – Z\bigr) ]

• (E_V): maßgebende Einnahmen des Vorjahres (€)
• (Z): Summe der zustehenden Zulagen (€)
• (M): Mindesteigenbeitrag (€/Jahr)

Wird nur der Betrag (B < M) eingezahlt, beträgt die Zulage (Z \cdot B / M).

Die Prüfwerte sind nach den genannten Annahmen berechnet. Der Normalfall entspricht dem Rechenbeispiel der Deutschen Rentenversicherung. Beim Kürzungsbeispiel ist der Cent-Betrag gerundet.

Besteuerungsanteil der Rente nach Rentenbeginn

Der Besteuerungsanteil gilt für Leibrenten aus den gesetzlichen Rentenversicherungen, der landwirtschaftlichen Alterskasse, berufsständischen Versorgungseinrichtungen und Basisrenten. Die Bemessungsgrundlage ist der Jahresbetrag der Rente. Der Prozentsatz richtet sich nach dem Jahr des Rentenbeginns (§ 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa Satz 1 bis 3 EStG).

Der Rest ist der steuerfreie Teil der Rente. Er gilt ab dem Jahr nach dem Rentenbeginn für die gesamte Laufzeit (§ 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa Satz 4 und 5 EStG). Er wird auf Basis des Rentenbetrags des Folgejahres festgeschrieben. Rentenanpassungen ändern ihn nicht, sonstige Änderungen des Jahresbetrags können ihn neu bestimmen.

Die Werte gelten für alle Rentenbeginne, unabhängig vom Veranlagungszeitraum, in dem die Steuer festgesetzt wird. Sie beruhen auf der Fassung, die ab Rentenbeginn 2023 in Schritten von 0,5 Prozentpunkten ansteigt.

Die Spalte „steuerfreier Teil“ ist (100 – \text{Besteuerungsanteil}) und dient der Orientierung. Maßgeblich ist der in Euro festgeschriebene steuerfreie Betrag.

Formel:
[ R_{\text{steuerpflichtig}} = R \cdot p \qquad F = R_{F} – R_{F} \cdot p ]

• (R): Jahresbetrag der Rente (€)
• (p): Besteuerungsanteil nach Rentenbeginn
• (F): festgeschriebener steuerfreier Betrag (€/Jahr)
• (R_F): Rentenjahresbetrag des Jahres nach Rentenbeginn

Der Wert (R \cdot p) ist noch nicht das zu versteuernde Einkommen. Werbungskosten und weitere Abzüge sind zusätzlich zu prüfen.

Die Beispiele sind nach den genannten Annahmen berechnet und unterstellen einen unveränderten Rentenbetrag im Folgejahr.

Altersvorsorge-Reformgesetz: Stand ab 2027

Der Bundesrat hat dem Gesetz zur Reform der steuerlich geförderten privaten Altersvorsorge am 8. Mai 2026 zugestimmt. Es ist im Bundesgesetzblatt verkündet (BGBl. 2026 I Nr. 156). Die neue Produkt- und Förderlogik gilt ab dem 1. Januar 2027. Bestehende Riester-Verträge laufen weiter, und neue Verträge nach dem alten Riester-Modell sind ab 2027 nicht mehr möglich. Die Tabelle oben bleibt deshalb für Bestandsverträge maßgeblich.

Weitere Parameter der neuen Förderung, etwa die Kinderkomponente und der Mindestbetrag, sind hier nicht aufgeführt. Sie fehlen, weil die zugrunde liegenden Gesetzestexte nicht ausgewertet wurden. Der Besteuerungsanteil nach § 22 EStG ist von diesem Abschnitt nicht betroffen.