Die Tabellen gelten für Kapitalerträge natürlicher Personen im Privatvermögen, die dem gesonderten Steuertarif nach § 32d EStG unterliegen. Rechtsstand ist die geltende Fassung der Gesetze am 28.10.2026, Veranlagungszeitraum (VZ) 2026. Nicht erfasst sind Kapitalerträge, die zu Betriebseinnahmen gehören (§ 20 Abs. 8 EStG), und die Ausnahmen des § 32d Abs. 2 EStG.
Parameter und Fundstellen
| Parameter | Art | Wert | Einheit | Bedingung / Gültigkeit | VZ | Fundstelle |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Sparer-Pauschbetrag, Einzelperson | Pauschbetrag (Werbungskosten); der Abzug tatsächlicher Werbungskosten ist ausgeschlossen | 1.000 | € je Jahr | Abzug bei der Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen | 2026 | § 20 Abs. 9 S. 1 EStG |
| Sparer-Pauschbetrag, zusammenveranlagte Ehegatten | Pauschbetrag | 2.000 | € je Jahr | Abzug je zur Hälfte; ist ein Ehegatte unter 1.000 €, wird der Rest beim anderen abgezogen (S. 3). Der Betrag darf die verrechneten Kapitalerträge nicht übersteigen (S. 4). | 2026 | § 20 Abs. 9 S. 2–4 EStG |
| Abgeltungsteuersatz (Veranlagung) | Steuersatz | 25 | % der Einkünfte | Nicht bei § 20 Abs. 8 EStG | 2026 | § 32d Abs. 1 S. 1 EStG |
| Kapitalertragsteuer (Abzug) | Steuersatz | 25 | % des Kapitalertrags | Regelfall (§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1–7a, 8–12 EStG) | 2026 | § 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG |
| Kapitalertragsteuer bei Betrieben gewerblicher Art | Steuersatz | 15 | % des Kapitalertrags | Nur § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 7b und 7c EStG | 2026 | § 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG |
| Solidaritätszuschlag | Zuschlagsatz | 5,5 | % der Steuer | Auf die Steuer nach § 32d Abs. 3 und 4 EStG immer 5,5%, ohne Milderungszone. Beim Abzug bemisst er sich nach der Kapitalertragsteuer. Bruchteile eines Cents entfallen. | 2026 | § 4 S. 1, 3, 4 SolzG; § 3 Abs. 1 Nr. 5 SolzG |
| Freigrenze Soli bei veranlagter Einkommensteuer | Freigrenze | 19.950 (Splitting: 39.900) | € Bemessungsgrundlage | Bemessungsgrundlage ohne die Steuer nach § 32d Abs. 3 und 4 EStG. Gilt nicht für die Abgeltungsteuer selbst. | 2026 | § 3 Abs. 3 S. 1 Nr. 1 und 2, S. 2 SolzG |
| Kirchensteuersatz | Zuschlagsatz | 8 (BW, BY) / 9 (übrige Länder) | % der Kapitalertragsteuer | Landesrecht. Die Kirchensteuer wird von der auszahlenden Stelle einbehalten. | 2026 | Kirchensteuergesetze der Länder; Angabe nach |
| Ermäßigung der Steuer bei Kirchensteuerpflicht | Abzug | 25 | % der auf die Kapitalerträge entfallenden Kirchensteuer | Pauschale Berücksichtigung der Kirchensteuer als Sonderausgabe | 2026 | § 32d Abs. 1 S. 3–5 EStG; § 43a Abs. 1 S. 2, 3 EStG |
| Teilfreistellung Aktienfonds | Teilfreistellung | 30 | % der Erträge | Privatanleger. Betriebsvermögen 60%, Körperschaftsteuerpflichtige 80%. | 2026 | § 20 Abs. 1 S. 1–3 InvStG |
| Teilfreistellung Mischfonds | Teilfreistellung | 15 | % der Erträge | Hälfte der Aktienteilfreistellung | 2026 | § 20 Abs. 2 InvStG |
| Teilfreistellung Immobilienfonds | Teilfreistellung | 60 | % der Erträge | Schließt die Aktienteilfreistellung aus | 2026 | § 20 Abs. 3 S. 1, 3 InvStG |
| Teilfreistellung Auslands-Immobilienfonds | Teilfreistellung | 80 | % der Erträge | Schließt die Aktienteilfreistellung aus | 2026 | § 20 Abs. 3 S. 2, 3 InvStG |
| Ersatzbemessungsgrundlage | Pauschalansatz | 30 | % der Einnahmen aus Veräußerung oder Einlösung | Wenn Anschaffungsdaten nicht nachgewiesen sind | 2026 | § 43a Abs. 2 S. 7 EStG |
| Anrechenbare ausländische Steuer, Höchstgrenze | Höchstbetrag | 25 | % je einzelnem steuerpflichtigem Kapitalertrag | Festgesetzte und gezahlte Steuer, gekürzt um Ermäßigungsansprüche | 2026 | § 32d Abs. 5 S. 1 EStG |
| Anrechnung ausländischer Steuer, Deckelung | Begrenzung | Deutsche Steuer auf die Erträge des VZ | € | Der darüber hinausgehende Teil bleibt nicht anrechenbar. | 2026 | § 32d Abs. 5 S. 3 EStG |
| Anrechnung nach Abkommen | Verweis | Anrechnung nach dem Abkommen | – | Die Grenze des Quellenstaats steht im jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen und wird hier nicht tabelliert. | 2026 | § 32d Abs. 5 S. 2 EStG; § 34c Abs. 6 S. 2 EStG |
| Verrechnung durch die auszahlende Stelle | Verfahren | Negative mit positiven Kapitalerträgen im Kalenderjahr; gemeinsamer Ausgleich bei gemeinsamem Freistellungsauftrag | – | Nicht ausgeglichener Verlust wird auf das nächste Kalenderjahr übertragen. | 2026 | § 43a Abs. 3 S. 2, 3 EStG |
| Verlustbescheinigung | Antrag | Unwiderruflich, Zugang bis 15. Dezember des laufenden Jahres | Datum | Mit Bescheinigung entfällt der Verlustübertrag bei der Bank. Der Verlust wird dann nur in der Veranlagung berücksichtigt. | 2026 | § 43a Abs. 3 S. 4, 5 EStG; § 20 Abs. 6 S. 5 EStG |
| Aktienverluste | Verrechnungsbeschränkung | Nur mit Gewinnen aus der Veräußerung von Aktien | – | Verluste aus Kapitalvermögen sind nicht mit anderen Einkunftsarten verrechenbar und werden vorgetragen. | 2026 | § 20 Abs. 6 S. 1–4 EStG |
| Freistellungsauftrag | Antrag bei der auszahlenden Stelle | Bis zur Höhe des Sparer-Pauschbetrags | € | Voraussetzung ist die Identifikationsnummer, bei gemeinsamem Auftrag auch die des Ehegatten. | 2026 | § 44a Abs. 1 S. 1, Abs. 2 S. 1 Nr. 1, Abs. 2a S. 1 EStG |
| Nichtveranlagungs-Bescheinigung | Bescheinigung des Wohnsitzfinanzamts | Höchstens 3 Jahre Geltung, Ende zum Jahresschluss | Jahre | Voraussetzung ist, dass auch für die Günstigerprüfung keine Steuer entsteht. | 2026 | § 44a Abs. 1 S. 4, Abs. 2 S. 1 Nr. 2, S. 3 EStG |
| Abgeltungswirkung | Rechtsfolge | Einkommensteuer mit dem Steuerabzug abgegolten | – | Nicht bei § 32d Abs. 2 EStG und nicht bei Kapitalerträgen, die Betriebseinnahmen oder Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung sind. Auf Antrag Einbeziehung in § 32d EStG. | 2026 | § 43 Abs. 5 S. 1–3 EStG |
| Antrag auf Steuerfestsetzung trotz Abzug | Antrag in der Einkommensteuererklärung | Z. B. bei nicht ausgeschöpftem Sparer-Pauschbetrag, nicht berücksichtigtem Verlust oder ausländischer Steuer | – | Das Finanzamt prüft den Steuerabzug in der Veranlagung. | 2026 | § 32d Abs. 4 EStG |
| Günstigerprüfung | Antrag | Einbeziehung in die tarifliche Einkommensteuer, wenn dies zu niedrigerer Steuer einschließlich Zuschlagsteuern führt | – | Nur einheitlich für alle Kapitalerträge. Bei zusammenveranlagten Ehegatten für die Kapitalerträge beider. | 2026 | § 32d Abs. 6 S. 1, 3, 4 EStG |
Rechenformel und Prüfwerte
Die Einkommensteuer auf Kapitalerträge ergibt sich aus der Formel in § 32d Abs. 1 S. 4, 5 EStG:
St = (e − 4 · q) / (4 + k), mindestens 0 €
Soli = 5,5% · St, wobei Bruchteile eines Cents entfallen. Kirchensteuer = k · St.
- e ist der Betrag der Einkünfte aus Kapitalvermögen in €. Davon sind Sparer-Pauschbetrag, Verlustverrechnung und Teilfreistellung bereits abgezogen.
- q ist die anrechenbare ausländische Steuer in €. Sie ist auf 25% des einzelnen Kapitalertrags und auf die deutsche Steuer begrenzt.
- k ist der Kirchensteuersatz als Dezimalzahl (0,08 oder 0,09; ohne Kirchensteuerpflicht 0).
Daraus folgt ein Steuersatz von 25% ohne Kirchensteuer, rund 24,51% bei k = 0,08 und rund 24,45% bei k = 0,09.
Die Beispiele gelten für Einzelveranlagung, Jahreswerte in Euro und Abzug durch eine inländische auszahlende Stelle. Gerundet wird kaufmännisch auf den Cent, der Soli wird auf den Cent abgeschnitten. Es handelt sich um Beispiele, die nach diesen Annahmen gerechnet sind. Sie sind nicht mit einer Bankabrechnung oder einem Online-Rechner abgeglichen.
| Nr. | Fall | e (€) | q (€) | k | Steuer (€) | Soli (€) | Kirchensteuer (€) | Summe (€) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Erträge 1.000 €, Sparer-Pauschbetrag 1.000 € (Grenze) | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2 | Erträge 1.001 €, Sparer-Pauschbetrag 1.000 € (1 € über der Grenze) | 1 | 0 | 0 | 0,25 | 0,01 | 0,00 | 0,26 |
| 3 | Erträge 1.200 €, Sparer-Pauschbetrag 1.000 € | 200 | 0 | 0 | 50,00 | 2,75 | 0,00 | 52,75 |
| 4 | Erträge 5.000 €, Sparer-Pauschbetrag 1.000 € | 4.000 | 0 | 0 | 1.000,00 | 55,00 | 0,00 | 1.055,00 |
| 5 | Wie Nr. 4 mit 9% Kirchensteuer | 4.000 | 0 | 0,09 | 978,00 | 53,79 | 88,02 | 1.119,81 |
| 6 | Steuerpflichtig 1.000 €, Kirchensteuer 8% | 1.000 | 0 | 0,08 | 245,10 | 13,48 | 19,61 | 278,19 |
| 7 | Steuerpflichtig 1.000 €, Quellensteuer 150 € (15%) | 1.000 | 150 | 0 | 100,00 | 5,50 | 0,00 | 105,50 |
| 8 | Steuerpflichtig 1.000 €, Quellensteuer 250 € (genau 25%, Grenze) | 1.000 | 250 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 9 | Steuerpflichtig 1.000 €, Quellensteuer 300 € (30%) | 1.000 | 250 angerechnet | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
In Nr. 9 sind von 300 € Quellensteuer nur 250 € anrechenbar, weil die Höchstgrenze von 25% je Kapitalertrag gilt. Die restlichen 50 € bleiben nicht anrechenbar.
Bei Nr. 7 bis 9 wird angenommen, dass der Kapitalertrag brutto 1.000 € beträgt und der Sparer-Pauschbetrag bereits ausgeschöpft ist. Gehört die Quellensteuer zu einem Staat mit Doppelbesteuerungsabkommen, begrenzt zusätzlich das Abkommen den anrechenbaren Betrag.